Bộ Tài chính đang lấy ý kiến đối với dự thảo Nghị định quy định việc kê khai, tính thuế, khấu trừ thuế và sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Dự thảo nhằm tăng cường minh bạch, đơn giản hóa thủ tục, phù hợp với thực tiễn hoạt động sản xuất, kinh doanh của các hộ, cá nhân.

Theo dự thảo Nghị định, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được phân thành hai nhóm chính để thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế. Nhóm thứ nhất là các hộ, cá nhân không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Nhóm thứ hai là các hộ, cá nhân thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và phải nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN, dự thảo quy định thực hiện kê khai doanh thu gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 31/01 của năm sau. Cơ quan thuế sẽ rà soát dữ liệu năm 2025 để hướng dẫn các hộ, cá nhân kinh doanh chuyển đổi phương thức khai, nộp thuế từ năm 2026 theo quy định mới.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong năm 2025 nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc kê khai, nhưng có doanh thu thuộc diện chịu thuế GTGT và phải nộp thuế TNCN theo quy định áp dụng từ ngày 01/01/2026 thì thực hiện khai, nộp thuế theo quy định đối với đối tượng chịu thuế. Trường hợp doanh thu không thuộc diện chịu thuế, không phải nộp thuế TNCN thì thực hiện kê khai doanh thu của năm 2026 chậm nhất là ngày 31/01/2027.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và phải nộp thuế TNCN, dự thảo quy định thực hiện khai, nộp thuế GTGT theo tháng hoặc theo quý theo pháp luật quản lý thuế. Việc khai, nộp thuế TNCN được thực hiện theo hai phương thức: nộp theo doanh thu tính thuế nhân với thuế suất thì khai, nộp theo quý cùng thời hạn với thuế GTGT; nộp theo thu nhập tính thuế (doanh thu trừ chi phí) thì thực hiện quyết toán và nộp thuế theo năm, chậm nhất là ngày 31/01 của năm sau.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế, hệ thống công nghệ thông tin của ngành thuế sẽ tự động tổng hợp dữ liệu, tạo lập tờ khai thuế gợi ý nhằm hỗ trợ người nộp thuế trong việc kê khai, tính thuế, giảm thời gian và chi phí thực hiện.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân mới bắt đầu hoạt động, dự thảo quy định cụ thể theo thời điểm bắt đầu kinh doanh. Trường hợp bắt đầu trong 6 tháng đầu năm, hộ, cá nhân thực hiện kê khai doanh thu phát sinh đến hết ngày 30/6, nộp tờ khai lần thứ nhất chậm nhất là ngày 30/7, và tờ khai lần thứ hai chậm nhất là ngày 31/01 năm sau. Trường hợp bắt đầu kinh doanh trong 6 tháng cuối năm, thực hiện kê khai doanh thu của năm chậm nhất là ngày 31/01 năm sau.

Về hóa đơn điện tử, dự thảo quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm dưới 1 tỷ đồng không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế. Trường hợp có nhu cầu, cơ quan thuế khuyến khích và hỗ trợ đăng ký sử dụng. Nếu không đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử thường xuyên, hộ, cá nhân phải thực hiện khai, nộp thuế trước khi được cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh giao dịch.

Dự thảo Nghị định được kỳ vọng sẽ tạo cơ sở pháp lý đồng bộ, minh bạch, phù hợp với lộ trình cải cách quản lý thuế và chuyển đổi số trong hoạt động kinh doanh của hộ, cá nhân từ năm 2026.

BBT